Los autónomos en módulos ya pueden realizar los pagos fraccionados: Hacienda aclara que los límites para 2025 son los mismos de 2024

La Dirección General de Tributos del Ministerio de Hacienda informa de que los límites para aplicar el Método de Estimación Objetiva en 2025 son los mismos que han estado vigentes entre 2016 y 2024. De esta forma, Hacienda elude el limbo en la tributación que tienen que abonar el primer pago fraccionado del IRPF de los tres primeros meses del año y, de paso, esquiva su tramitación en las Cortes.

Desde 2016, pueden tributar por módulos aquellos autónomos que facturan menos de 250.000 euros al año si venden a particulares o menos de 125.000 euros al año, si lo hacen a empresas. En 2025, estos límites se mantienen.

En una nota de la Agencia Tributaria (AEAT) sobre los efectos, en el ámbito del IRPF, del Real Decreto-Ley 9/2024, Hacienda señala que entre el 1 y el 22 de enero de 2025, la disposición transitoria 32ª de la Ley del IRPF, modificada por el Real Decreto-ley 9/2024, estuvo en vigor. Esto significaba que los contribuyentes podían determinar su rendimiento neto según el Método de Estimación Objetiva basado en sus ingresos y gastos de 2024. A partir del 23 de enero de 2025, debido a la no convalidación del Real Decreto-ley 9/2024, los contribuyentes podrían verse excluidos automáticamente del método de estimación objetiva y tendrían que pasar a la estimación directa.

Sin embargo, entiende la DGT que según el artículo 34.1 del Reglamento del IRPF, la exclusión del Método de Estimación Objetiva tendría efecto desde el inicio del año siguiente al que se produce la circunstancia de exclusión.

Por ello, estima que "dado que la causa de exclusión ocurrió el 22 de enero de 2025, los efectos de la exclusión se aplicarían en el periodo impositivo de 2026. Por lo tanto, los contribuyentes pueden seguir utilizando el método de estimación objetiva en 2025".

Por tanto, para Hacienda, aunque ha habido un cambio normativo que podría excluir a los contribuyentes del método de estimación objetiva, esta exclusión no tendrá efecto hasta 2026, permitiendo que en 2025 sigan determinando su rendimiento neto según este método.

Esaú Alarcón, asesor fiscal y socio de Gibernau, explica que "la nota de la AEAT produce sonrojo y hasta bochorno. Se tergiversan los efectos tradicionales de los Reales Decretos- ley para conseguir a toda costa la prórroga de los umbrales de los módulos en 2025, olvidando que la convalidación (o no, como es el caso) de una norma tiene efectos ex tunc (desde siempre), originarios, como el propio término "convalidar" indica. Por favor, funcionarios de la Administración Tributaria, aparten las sucias manos de los políticos de nuestras normas o corremos el riesgo de generalizar la desnaturalización del Derecho y caer en el más oscuro de los abismo".

El sistema de módulos permite que los autónomos calculen lo que tienen que pagar de IRPF en función de una estimación de las ventas realizadas en el año. Para calcularlas se utilizan distintos parámetros como los empleados a cargo, tamaño del local u oficina o localidad en la que se ubica.