Qué es el rendimiento neto reducido en la Renta 2024-2025 y cómo se calcula

Ha llegado el momento para millones de contribuyentes españoles pendientes de regularizar su situación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). La Campaña de la Renta 2024-2025 comienza el 2 de abril y, con ella, surgen muchas dudas en las personas que se sientan frente al borrador.

Una de ellas es la del rendimiento neto reducido, un concepto importante para todos los contribuyentes que tienen que declarar rendimientos del capital inmobiliario y que, claro está, tienen un impacto crucial en el resultado de la declaración.

Qué son los rendimientos del capital inmobiliario

Vayamos paso por paso. Lo primero que hay que entender es el concepto de rendimientos del capital inmobiliario. En su Manual de Renta de 2024 la Agencia Tributaria afirma que estos rendimientos son "los que deriven del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el mismo".

No hay ejemplo más claro ni más en boga que el de los caseros. Un arrendatario que pone un piso de su propiedad en alquiler y recibe ingresos en ese concepto tendrá que declarar rendimientos del capital inmobiliario. Con todo, el contribuyente debe poder acreditar que no esté afecto a una actividad económica, ya que tributaría diferente.

Qué es el rendimiento neto

Una vez determinado qué son los rendimientos por capital inmobiliario, llega el turno de conocer qué es el rendimiento neto y como se calcula en la declaración de la Renta. También lo explica el Manual de Renta 2024, que lo define como "la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos deducibles".

¿Qué gastos son deducibles? La Agencia Tributaria recoge los siguientes:

• Intereses y otros gastos de financiación.
• Gastos de conservación y reparación.
• Tributos, recargos y tasas.
• Saldos de dudoso cobro.
• Primas de contratos de seguro.
• Suministros.
• Gastos de formalización del contrato.
• Gastos de defensa jurídica.
• Cantidades devengadas por terceros por servicios personales.
• Otros gastos necesarios fiscalmente deducibles.
• Cantidades destinadas a la amortización de bienes inmuebles, bienes muebles cedidos conjuntamente con el inmueble, y derechos o facultades de uso o disfrute sobre bienes inmuebles.

Qué es el rendimiento neto reducido

Con esto ya podemos llegar al rendimiento neto reducido, que el Manual de Renta define como "el resultado de practicar sobre el rendimiento neto las reducciones" contempladas por la normativa. Las reducciones son las siguientes:

• Reducción por alquiler de vivienda: puede ser del 90%, 70%, 60% o 50% en función del caso y es solo aplicable en inmuebles destinados a vivienda y para rendimientos netos positivos que hayan sido calculados por el contribuyente en una autoliquidación presentada antes de que se haya iniciado un procedimiento de verificación de datos.
• Un 30% por reducción de los rendimientos con un periodo de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular cuando se imputen en un solo ejercicio.

Hacienda informa de un pequeño detalle en el cálculo del rendimiento neto reducido: si el cesionario, arrendatario o subarrendatario del bien inmueble o del derecho real que recaiga sobre el mismo sea un familiar, el rendimiento neto reducido será la mayor de estas dos cantidades:

• El rendimiento neto del arrendamiento o cesión del inmueble, una vez aplicadas las reducciones.
• El rendimiento mínimo computable por el inmueble en caso de parentesco.